Belastingverdrag Griekenland-Nederland uitgelegd

Als Nederlander die naar Griekenland emigreert, kunnen zowel Nederland als Griekenland claimen dat je belastingplichtig bij hen bent. Het belastingverdrag tussen beide landen bepaalt wie er mag heffen over welke inkomsten. Volgens de verdragenlijst van de rijksoverheid (peildatum 1 juli 2026) is het ondertekend op 16 juli 1981 en in werking sinds 17 juli 1984; een protocol van 18 januari 2006 werkt sinds 1 juli 2006.

Zonder verdrag zou je dubbel belast kunnen worden, een keer in Nederland en een keer in Griekenland. Het verdrag voorkomt dit door heffingsrechten toe te wijzen aan één land. De verdragstekst zelf hebben wij bij de verdragenbank van de overheid niet kunnen openen; de verdeling hieronder komt uit een eerdere lezing en is niet opnieuw bij de tekst nagelezen.

• Nederland heft: over overheidspensioenen zoals ABP (tenzij je ook de Griekse nationaliteit hebt) en over inkomen uit in Nederland gelegen onroerend goed.
• Griekenland heft: over AOW, particulier pensioen, lijfrente, salaris als je in Griekenland werkt, en huurinkomsten uit Grieks vastgoed.
• Dividenden en rente: gedeeld heffingsrecht. Nederland mag op dividend ten hoogste 15 procent bronbelasting inhouden (artikel 10); op rente een lager maximum, dat artikel 11 noemt; dat percentage noemen wij niet, want de verdragstekst was voor ons niet te openen. Nederland kent geen bronheffing op spaarrente aan particulieren. Griekenland verrekent de ingehouden Nederlandse belasting.

Per soort inkomen:

• AOW: het verdrag met Griekenland kent geen apart artikel voor socialezekerheidsuitkeringen. De AOW valt daardoor onder het restartikel (artikel 23): alleen je woonland Griekenland mag heffen. Vraag bij de Belastingdienst/SVB een vrijstelling van loonheffing aan, zodat de AOW bruto wordt uitbetaald en je haar in Griekenland aangeeft. Val je onder de regeling van 7 procent, dan betaal je er in Griekenland 7 procent over.
• ABP en andere overheidspensioenen: heffing in Nederland. Dit geldt voor pensioenen van overheidswerkgevers (gemeente, provincie, onderwijs, defensie). Uitzondering: ben je inwoner én onderdaan van Griekenland, dan heft Griekenland (artikel 20 lid 2). Bij gemengde diensttijd, met een deels geprivatiseerd onderdeel, kan een deel onder het artikel voor particulier pensioen vallen.
• Particulier pensioen (werknemerspensioen bij een private werkgever): heffing in Griekenland als woonstaat (artikel 19 lid 1). Een afkoopsom of andere niet-periodieke pensioenuitkering mag Nederland wél belasten (artikel 19 lid 2).
• Lijfrente: woonstaat Griekenland heft; Nederland heeft geen bronstaatheffing.

De regeling van 7 procent. Griekenland kent voor wie met een buitenlands pensioen fiscaal inwoner wordt een vast tarief van 7 procent over het buitenlandse inkomen, gedurende 15 belastingjaren; de Griekse belastingdienst schrijft ‘λήγει μετά το πέρας δεκαπέντε (15) φορολογικών ετών’. Voorwaarden: je was in vijf van de zes voorgaande jaren geen fiscaal inwoner van Griekenland, je komt uit een land waarmee Griekenland een overeenkomst voor administratieve samenwerking heeft (Nederland voldoet), en je dient de aanvraag in ‘μέχρι τις 31 Μαρτίου του εκάστοτε φορολογικού έτους’, dus vóór 31 maart van het belastingjaar. Hoe de aanvraag gaat, staat in de gids over de regeling van 7 procent.

Heb je een woning in Nederland aangehouden die je verhuurt? Dan mag Nederland heffen over die huurinkomsten (het artikel over onroerende zaken in het verdrag). Je geeft deze inkomsten op in je Nederlandse aangifte als niet-inwoner (buitenlandse belastingplicht); in Nederland valt de woning in box 3. Hoe die heffing werkt na emigratie, staat in de gids over box 3 na emigratie.

Griekenland voorkomt dubbele belasting via de verrekeningsmethode: het Nederlandse huurinkomen telt mee in je Griekse aangifte, en de in Nederland betaalde belasting wordt verrekend tot ten hoogste de Griekse belasting over dat inkomen. Wie de woning voor emigratie verkoopt, heeft er daarna geen box 3-heffing meer over.

Als je beleggingen aanhoudt bij een Nederlandse broker of dividenden ontvangt van een Nederlandse BV:

• Dividendbelasting: Nederland houdt 15 procent dividendbelasting in; dat is het maximum dat het verdrag toestaat (artikel 10), dus er valt niets terug te vragen.
• Verrekening: Griekenland verrekent de ingehouden Nederlandse dividendbelasting tot het in Griekenland verschuldigde bedrag; wat daarboven is ingehouden, krijg je niet terug. Welk tarief Griekenland zelf op dividend en rente heft, hebben wij niet bij de Griekse belastingdienst nagelezen en noemen wij daarom niet.
• Box 3 na emigratie: als niet-inwoner ben je niet meer belastingplichtig voor box 3 over beleggingen, wel over Nederlands vastgoed.

Als zowel Nederland als Griekenland jou als inwoner beschouwen, geldt de tiebreaker-bepaling uit het verdrag:

1. Duurzame woning: het land waar je een permanent beschikbare woning hebt. Heb je nog een eigen woning in NL en een huurwoning in Griekenland? Dan is de analyse genuanceerd.
2. Middelpunt van levensbelangen: waar wonen je gezinsleden? Waar zijn je sociale en economische banden het sterkst? Dit is de doorslaggevende factor als je in beide landen een woning hebt.
3. Gewone verblijfplaats: waar verblijf je het meest per jaar? 183+-dagenregel is een indicatie, geen absolute drempel.
4. Nationaliteit: als alle bovenstaande factoren niet leiden tot een eenduidig antwoord.

Schrijf je tijdig uit bij de Nederlandse gemeente, registreer je bij de Griekse Belastingdienst (AADE) en haal een Grieks AFM-nummer (belastingnummer, Arithmos Forologikou Mitroou). Documenteer je verblijf in Griekenland goed (vliegtickets, bankafschriften, artsbezoeken).

1. Schrijf je uit bij de Nederlandse gemeente; zie het stappenplan.
2. Registreer je bij de Griekse belastingdienst (AADE) en haal een AFM-nummer.
3. Vraag de regeling van 7 procent aan bij de AADE vóór 31 maart van het belastingjaar waarin je fiscaal inwoner wordt (als zij op jou van toepassing is).
4. Doe in Nederland de M-aangifte voor het emigratiejaar.
5. Informeer de SVB over je emigratie en vraag een vrijstelling van Nederlandse loonheffing aan: het heffingsrecht over de AOW ligt bij Griekenland.
6. Controleer je Nederlandse pensioenfonds: particulier pensioen, Griekenland heft; overheidspensioen, Nederland heft.
7. Vraag een AMKA aan, het Griekse socialezekerheidsnummer, voor toegang tot de publieke zorg.