Belastingverdrag Griekenland–Nederland uitgelegd

Als Nederlander die naar Griekenland emigreert, kunnen zowel Nederland als Griekenland claimen dat je belastingplichtig bij hen bent. Het belastingverdrag tussen beide landen (gesloten in 1981, nadien gewijzigd) bepaalt wie er mag heffen over welke inkomsten.

Zonder verdrag zou je mogelijk dubbel belast worden — een keer in Nederland en een keer in Griekenland. Het verdrag voorkomt dit door heffingsrechten toe te wijzen aan één land.

• Nederland heft: over overheidspensioenen zoals ABP (tenzij je ook de Griekse nationaliteit hebt) en over inkomen uit in Nederland gelegen onroerend goed.
• Griekenland heft: over AOW, particulier pensioen, lijfrente, salaris als je in Griekenland werkt, en huurinkomsten uit Grieks vastgoed.
• Dividenden en rente: gedeeld heffingsrecht. Nederland mag op dividend maximaal 15% bronbelasting inhouden (art. 10); op rente maximaal 10% (art. 11), al kent Nederland in de praktijk geen bronheffing op spaarrente aan particulieren. Griekenland verrekent de ingehouden Nederlandse belasting.

Dit is de meest gestelde vraag bij emigratie naar Griekenland:

• AOW: het verdrag met Griekenland kent geen apart artikel voor sociale-zekerheidsuitkeringen. De AOW valt daardoor onder het restartikel (artikel 23): alleen je woonland Griekenland mag heffen. Vraag bij de Belastingdienst/SVB een vrijstelling van loonheffing aan, zodat de AOW bruto wordt uitbetaald en je deze in Griekenland aangeeft. Val je onder het 7%-regime, dan betaal je er in Griekenland 7% over.
• ABP en andere overheidspensioenen: heffing in Nederland. Dit geldt voor pensioenen van overheidswerkgevers (gemeente, provincie, onderwijs, defensie). Uitzondering: ben je inwoner én onderdaan van Griekenland, dan heft Griekenland (art. 20 lid 2). Bij gemengde diensttijd (deels geprivatiseerd onderdeel) kan een deel onder het particuliere-pensioenartikel vallen — raadpleeg een adviseur.
• Particulier pensioen (werknemerspensioen bij een private werkgever): heffing in Griekenland als woonstaat (art. 19 lid 1). Let op: een afkoopsom of andere niet-periodieke pensioenuitkering mag Nederland wél belasten (art. 19 lid 2).
• Lijfrente: woonstaat Griekenland heft; NL heeft geen bronstaatheffing.

Let op — het 7%-regime: Griekenland kent voor buitenlandse pensioenontvangers een forfaitair tarief van 7% over het volledige buitenlandse inkomen, gedurende maximaal 15 jaar. Voorwaarden: je was geen Grieks fiscaal inwoner in minstens 5 van de 6 voorgaande jaren, je komt uit een land met een samenwerkingsverdrag met Griekenland (Nederland voldoet), en je dient de aanvraag bij de AADE in vóór 31 maart van het belastingjaar waarin je fiscaal inwoner wordt.

Heb je een woning in Nederland aangehouden die je verhuurt? Dan mag Nederland heffen over die huurinkomsten (artikel onroerende zaken in het verdrag). Je geeft deze inkomsten op in je Nederlandse aangifte als niet-inwoner (buitenlandse belastingplicht).

Griekenland voorkomt dubbele belasting via de verrekeningsmethode: het Nederlandse huurinkomen telt mee in je Griekse aangifte, maar de in Nederland betaalde belasting wordt verrekend tot maximaal de Griekse belasting over dat inkomen.

• Verhuuropbrengsten zijn in NL belast in box 3 (vermogensrendementsheffing op basis van de WOZ-waarde; bij verhuurde woningen eventueel verminderd via de leegwaarderatio).
• In box 3 is hypotheekrente niet aftrekbaar als kosten; de hypotheekschuld verlaagt wel je belastbare vermogen.
• Overweeg de woning vóór emigratie te verkopen als je de box 3-heffing wilt vermijden.

Als je beleggingen aanhoudt bij een Nederlandse broker of dividenden ontvangt van een Nederlandse BV:

• Dividendbelasting: Nederland houdt 15% dividendbelasting in; dit is precies het maximum dat het verdrag toestaat (art. 10), dus er valt niets terug te vragen.
• Verrekening: Griekenland verleent een credit voor de ingehouden Nederlandse dividendbelasting tot het in Griekenland verschuldigde bedrag. Omdat het Griekse tarief (5%) lager is dan de Nederlandse 15%, is de verrekening in de praktijk beperkt — het Nederlandse surplus krijg je niet terug.
• Box 3 na emigratie: je bent als niet-inwoner niet meer belastingplichtig voor box 3 over beleggingen (wel over NL-vastgoed). Dividenden worden in Griekenland belast als inkomsten uit kapitaal tegen 5% (rente: 15%).

Als zowel Nederland als Griekenland jou als inwoner beschouwen, geldt de tiebreaker-bepaling uit het verdrag:

1. Duurzame woning: het land waar je een permanent beschikbare woning hebt. Heb je nog een eigen woning in NL en een huurwoning in Griekenland? Dan is de analyse genuanceerd.
2. Middelpunt van levensbelangen: waar wonen je gezinsleden? Waar zijn je sociale en economische banden het sterkst? Dit is de doorslaggevende factor als je in beide landen een woning hebt.
3. Gewone verblijfplaats: waar verblijf je het meest per jaar? 183+-dagenregel is een indicatie, geen absolute drempel.
4. Nationaliteit: als alle bovenstaande factoren niet leiden tot een eenduidig antwoord.

Praktisch advies: schrijf je tijdig uit bij de Nederlandse gemeente, registreer je bij de Griekse Belastingdienst (AADE) en haal een Grieks AFM-nummer (belastingnummer, Arithmos Forologikou Mitroou). Documenteer je verblijf in Griekenland goed (vliegtickets, bankafschriften, artsbezoeken).

1. Schrijf je uit bij de Nederlandse gemeente (RNI indien gewenst als back-up BSN).
2. Registreer je bij de Griekse Belastingdienst (AADE) — haal een AFM-nummer.
3. Vraag het Griekse 7%-gepensioneerdenregime aan bij de AADE vóór 31 maart van het belastingjaar waarin je fiscaal inwoner wordt (als van toepassing).
4. Doe in Nederland het M-biljet voor het emigratiejaar.
5. Informeer de SVB over je emigratie en vraag een vrijstelling van Nederlandse loonheffing aan — het heffingsrecht over de AOW ligt bij Griekenland.
6. Controleer je Nederlandse pensioenfonds: particulier pensioen → Griekenland heft; overheidspensioenen → NL heft.
7. Sluit een Griekse AMKA (sociaal zekerheidsnummer) aan voor toegang tot publieke zorg.
8. Overweeg advies van een belastingadviseur die in beide landen thuis is.