BV sluiten bij emigratie: turboliquidatie en alternatieven

Als DGA (directeur-grootaandeelhouder) die emigreert, heb je een beslissing te nemen over je Nederlandse BV. Er zijn drie opties:

1. BV sluiten (turboliquidatie of ontbinding): definitief stoppen. Eenvoudigst als je geen zakelijke activiteiten meer in NL hebt.
2. BV dormant houden: geen activiteiten, maar BV blijft bestaan. Verplichtingen: jaarrekening, eventuele VpB-aangifte. Kosten: administratie, jaarrekening en eventueel adviseur; KVK heft geen jaarlijkse bijdrage.
3. BV actief houden vanuit buitenland: mogelijk, maar risico: leiding vanuit het buitenland kan dubbele fiscale vestiging en verdragsvragen veroorzaken. Een ruling is niet verplicht; vraag gespecialiseerd advies en overweeg vooroverleg met de Belastingdienst.

Turboliquidatie is de snelste manier om een BV te ontbinden als er geen baten meer zijn. Sinds 15 november 2023 geldt de Tijdelijke wet transparantie turboliquidatie (in 2025 met twee jaar verlengd; een permanente regeling is nog niet definitief).

1. Geen baten meer: turboliquidatie kan alleen als er op de ontbindingsdatum geen baten zijn. Schulden mogen nog bestaan, maar vereisen zorgvuldige afwikkeling en kunnen faillissements- of aansprakelijkheidsrisico geven.
2. Ontbindingsbesluit: de aandeelhoudersvergadering neemt en documenteert het ontbindingsbesluit; een notaris is daarvoor doorgaans niet nodig.
3. Deponering bij KvK: deponeer binnen 14 dagen de wettelijk vereiste balans, staat van baten en lasten, toelichting op het ontbreken van baten en eventuele ontbrekende jaarrekeningen. Informeer daarna schuldeisers schriftelijk.
4. Direct einde: zonder baten houdt de BV direct na het ontbindingsbesluit op te bestaan. Meld de ontbinding bij KVK; schuldeisers kunnen zo nodig naar de rechter.

Kosten: verschillen per situatie — vraag vooraf offertes en bepaal of een accountant of jurist nodig is; het KVK-depot zelf is gratis.

Als je emigreert als DGA, legt de Belastingdienst een conserverende aanslag op over de fictieve vervreemding van je aanmerkelijk belang (box 2). Dit is een belastingclaim op de opgebouwde winstreserves.

• Tarief 2026: 24,5% tot en met €68.843 box 2-inkomen en 31% over het meerdere, berekend over het verschil tussen waarde en verkrijgingsprijs van de aandelen.
• Betaling: je hoeft de conserverende aanslag niet direct te betalen — bij emigratie naar EU/EER volgt automatisch uitstel, daarbuiten vraag je uitstel aan (soms met zekerheid). Voor emigraties na 15 september 2015 blijft de aanslag onbeperkt staan; er is geen kwijtschelding na 10 jaar meer.
• Invordering bij: dividend, verkoop of liquidatie. Liquidatie moet je melden en kan tot invordering leiden; de box 2-heffing en eventuele dividendbelasting worden volgens de concrete uitkering verrekend.
• Tijdlijn: laat ruim vóór emigratie de latente box 2-claim berekenen en bespreek tijdig of vooroverleg met de Belastingdienst zinvol en mogelijk is.

1. 6 maanden vóór emigratie: beslis of je de BV sluit, dormant houdt of actief houdt. Raadpleeg een fiscalist.
2. Schulden aflossen: betaal alle schuldeisers (leveranciers, bank, Belastingdienst). Geen schulden = turboliquidatie mogelijk.
3. Loon stop: stop het DGA-salaris op de gewenste datum. Doe een laatste loonaangifte.
4. VpB-aangifte: doe de laatste vennootschapsbelastingaangifte voor het slotjaar.
5. Dividenduitkering: keer alleen na advies dividend uit — in 2026 geldt 24,5% box 2 tot en met €68.843 en 31% daarboven, naast regels over dividendbelasting en verdragen. Let op: na emigratie kan dividend juist de conserverende aanslag activeren.
6. Ontbindingsbesluit + KVK-melding: leg het aandeelhoudersbesluit vast, meld de ontbinding en voldoe aan de deponeringsplicht; schakel bij complexe afwikkeling juridisch advies in.
7. UBO-register: controleer na uitschrijving of de Handelsregister- en UBO-gegevens correct zijn verwerkt.
8. Bewaar de administratie minimaal 7 jaar na ontbinding (bepaalde btw- en onroerendezaakgegevens 10 jaar).