Cyprus non-dom en de 60-dagenregel

Cyprus kent een 60-dagenregel: je kunt al na 60 verblijfsdagen per jaar fiscaal inwoner worden. Vereisten (vanaf belastingjaar 2026):

• Minimaal 60 dagen verblijf op Cyprus per belastingjaar
• Niet meer dan 183 dagen in een enkel ander land
• Een zakelijk belang op Cyprus (bedrijf uitoefenen, in dienst zijn of bestuurder van een Cypriotisch fiscaal inwonende vennootschap), die band mag niet gedurende het jaar eindigen
• Een vaste woning op Cyprus (huur of eigendom), permanent beschikbaar

De vroegere afzonderlijke eis dat je nergens anders fiscaal inwoner bent, geldt vanaf 2026 niet meer. Let op: een andere staat kan je op grond van haar eigen recht nog wel als inwoner behandelen, bij dubbele woonplaats beslist het belastingverdrag.

Praktisch advies: bewaar boardingpasses, hotelboekingen en creditcardafschriften als verblijfsbewijs (geen wettelijke lijst, wel verstandig).

Non-Dom status geeft vrijstelling van de Special Defence Contribution (SDC) tot maximaal 17 jaar. De non-domvrijstelling ziet op SDC, niet op alle heffingen. Vanaf 2026 bedraagt de reguliere SDC voor een Cypriotisch gedomicilieerde inwoner 5% op dividenden uit winsten vanaf 2026 (voor oudere winsten gelden overgangsregels) en doorgaans 17% op passieve rente. SDC op huurinkomsten is per 2026 afgeschaft; huur kan wel met normale inkomstenbelasting worden belast.

Waar die zeventien jaar vandaan komen, staat sinds de hervorming van 2026 woordelijk bij de Cypriotische belastingdienst: wie ten minste zeventien van de laatste twintig jaar fiscaal inwoner is geweest, geldt als gedomicilieerd, en dan is de vrijstelling voorbij. Eenmaal gedomicilieerd blijf je dat tot je twintig jaar geen inwoner meer bent geweest, en die jaren hoeven niet aaneengesloten te zijn. Nieuw sinds 2026: wie geen Cypriotisch domicilie van herkomst heeft, kan de non-domstatus na afloop tweemaal met vijf jaar verlengen tegen een vast bedrag van 50.000 euro per jaar. Dat is een keuze die je niet kunt terugdraaien, je vraagt hem per periode van vijf jaar aan voor 30 juni van het eerste jaar, en de 250.000 euro voor de hele periode betaal je in een keer, uiterlijk aan het eind van de maand na de goedkeuring. Te laat aanvragen of betalen betekent dat je dat jaar gewoon als inwoner afrekent.

Let op: 0% SDC is niet hetzelfde als 0% totale heffing. Ook een non-dom betaalt in beginsel 2,65% GHS/GeSY (zorgbijdrage) over dividend, rente en huur, tot een gezamenlijke jaarlijkse GHS-inkomensgrondslag van 180.000 EUR. Ook eventuele buitenlandse bronbelasting blijft apart relevant.

1. Cypriotische Ltd oprichten (of in dienst treden / bestuurder worden): oprichting via een lokale company-formation agent; wat dat kost verschilt per aanbieder en een bedrag noemen wij niet zonder bron.
2. Woning huren of kopen: zorg voor formeel huurcontract of koopakte.
3. Cypriotisch TIN aanvragen via het officiële Tax For All (TFA)-portaal van de Tax Department. Controleer daar de actuele bewijsstukken en procedure; oudere handleidingen verwijzen nog naar formulier TD2001.
4. Eerste belastingaangifte indienen als fiscaal inwoner.
5. Non-Dom status laten vastleggen: de exacte route (documentatie richting de Tax Department) kan per kantoor en jaar verschillen, laat je hierbij begeleiden door een lokale fiscalist.

• Nederland kijkt mee: uitschrijving uit de BRP is niet beslissend voor de Nederlandse fiscale woonplaats. De Belastingdienst beoordeelt alle persoonlijke en economische feiten en omstandigheden. Als zowel Nederland als Cyprus je als inwoner zien, bepaalt artikel 4 van het verdrag de verdragswoonplaats.
• 183-dagenrisico: meer dan 183 dagen in Nederland kan betekenen dat je fiscaal inwoner van Nederland blijft (al is dit niet de enige woonplaatsfactor).
• Substance Ltd: bepalend is waar de werkelijke leiding en besluitvorming plaatsvinden. Eén lokale directeur of één vergadering op Cyprus is op zichzelf niet voldoende, echte activiteiten, besluitvorming en administratie op Cyprus wegen mee.
• AOW en SVB: informeer de SVB over je vertrek. Voor Nederlandse AOW, pensioenen en lijfrenten geldt het belastingverdrag NL-Cyprus (in werking sinds 30 juni 2023; vanaf welk belastingjaar de bepalingen precies gelden dragen wij niet): in beginsel heft het woonland, maar Nederland mag als bronstaat mede heffen wanneer het gezamenlijke brutobedrag van die Nederlandse uitkeringen meer dan 15.000 EUR per kalenderjaar bedraagt. Laat de combinatie van AOW en pensioen individueel toetsen.