Cyprus non-dom en de 60-dagenregel

Cyprus kent een 60-dagenregel: je kunt met 60 verblijfsdagen per jaar fiscaal inwoner worden, als je aan alle vier de voorwaarden voldoet. De regel bestaat sinds 2017; deze voorwaarden gelden sinds de wetswijziging die op 1 januari 2026 in werking trad:

• Minimaal 60 dagen verblijf op Cyprus per belastingjaar
• Niet meer dan 183 dagen in een enkel ander land
• Een zakelijk belang op Cyprus (bedrijf uitoefenen, in dienst zijn of bestuurder van een Cypriotisch fiscaal inwonende vennootschap), die band mag niet gedurende het jaar eindigen
• Een vaste woning op Cyprus (huur of eigendom), permanent beschikbaar

De vroegere afzonderlijke eis dat je nergens anders fiscaal inwoner bent, geldt vanaf 2026 niet meer. Let op: een andere staat kan je op grond van haar eigen recht nog wel als inwoner behandelen, bij dubbele woonplaats beslist het belastingverdrag.

Bij het tellen geldt de dag van vertrek uit Cyprus als een dag buiten Cyprus, en de dag van aankomst als een dag in Cyprus. Bewaar bewijs van je reisdagen, zoals boardingpasses.

Non-Dom status geeft vrijstelling van de Special Defence Contribution (SDC) in beginsel 17 jaar, en met de verlenging hieronder tot 27 jaar. De non-domvrijstelling ziet op SDC, niet op alle heffingen. Vanaf 2026 bedraagt de reguliere SDC voor een Cypriotisch gedomicilieerde inwoner 5% op dividenden uit winsten vanaf 2026 en 17% op rente. Op dividend uit winst tot en met 2025 dat tot en met 31 december 2031 wordt uitgekeerd, blijft 17% gelden. SDC op huurinkomsten is per 2026 afgeschaft; huur kan wel met normale inkomstenbelasting worden belast.

Waar die zeventien jaar vandaan komen, staat sinds 2015 in de wet op de defensiebijdrage: wie ten minste zeventien van de laatste twintig jaar fiscaal inwoner is geweest, geldt als gedomicilieerd, en dan is de vrijstelling voorbij. Eenmaal gedomicilieerd blijf je dat tot je twintig jaar geen inwoner meer bent geweest, en die jaren hoeven niet aaneengesloten te zijn. Nieuw sinds 2026: wie geen Cypriotisch domicilie van herkomst heeft, kan de non-domstatus na afloop tweemaal met vijf jaar verlengen tegen een vast bedrag van 50.000 euro per jaar. Dat is een keuze die je niet kunt terugdraaien, je vraagt hem per periode van vijf jaar aan voor 30 juni van het eerste jaar, en de 250.000 euro voor de hele periode betaal je in een keer, uiterlijk aan het eind van de maand na de goedkeuring. Betaal je te laat, dan geldt de verlenging volgens de wet voor geen enkel belastingjaar, en betaal je de defensiebijdrage over je werkelijke inkomen.

Let op: 0% SDC is niet hetzelfde als 0% totale heffing. Ook een non-dom betaalt 2,65% GHS/GeSY (zorgbijdrage) over dividend, rente en huur, tot een gezamenlijke jaarlijkse GHS-inkomensgrondslag van 180.000 EUR. Ook eventuele buitenlandse bronbelasting blijft apart relevant.

1. Cypriotische Ltd oprichten (of in dienst treden / bestuurder worden): oprichting via een lokale company-formation agent; wat dat kost verschilt per aanbieder.
2. Woning huren of kopen: zorg voor formeel huurcontract of koopakte.
3. Cypriotisch TIN aanvragen via het officiële Tax For All (TFA)-portaal van de Tax Department. De inschrijving gaat alleen online.
4. Eerste belastingaangifte indienen als fiscaal inwoner. Sinds 2026 doet elke fiscaal inwoner van 25 tot en met 70 jaar aangifte, ongeacht zijn inkomen. Een werknemer doet dat uiterlijk 31 juli van het jaar erna, een zelfstandige met een omzet tot en met 70.000 euro uiterlijk 30 september van het jaar erna.
5. Non-Dom status laten vastleggen: de exacte route (documentatie richting de Tax Department) kan per kantoor en jaar verschillen, laat je hierbij begeleiden door een lokale fiscalist.

• Nederland kijkt mee: uitschrijving uit de BRP is niet beslissend voor de Nederlandse fiscale woonplaats. De Belastingdienst beoordeelt alle persoonlijke en economische feiten en omstandigheden. Als zowel Nederland als Cyprus je als inwoner zien, bepaalt artikel 4 van het verdrag de verdragswoonplaats.
• 183 dagen in Nederland: verblijf je meer dan 183 dagen in Nederland, dan voldoe je niet meer aan de 60-dagenregel. Nederland zelf kent geen dagengrens: de Belastingdienst kijkt onder meer waar je de meeste tijd doorbrengt, waar je gezin woont en waar je werkt.
• Substance Ltd: naar Cypriotisch recht is een op Cyprus opgerichte vennootschap daar fiscaal inwoner; Nederland kijkt waar de werkelijke leiding zit. Zien beide landen de Ltd als inwoner, dan zoeken de belastingdiensten volgens artikel 4 van het verdrag samen een oplossing, en lukt dat niet, dan krijgt de Ltd geen verdragsvoordelen. Eén lokale directeur of één vergadering op Cyprus is op zichzelf niet voldoende.
• AOW en SVB: informeer de SVB over je vertrek. Voor Nederlandse AOW, pensioenen en lijfrenten geldt het belastingverdrag NL-Cyprus (in werking sinds 30 juni 2023; vanaf welk belastingjaar de bepalingen precies gelden hebben wij niet kunnen nalezen): in beginsel heft het woonland, maar Nederland mag als bronstaat mede heffen wanneer het gezamenlijke brutobedrag van die Nederlandse uitkeringen meer dan 15.000 EUR per belastingjaar bedraagt. Laat de combinatie van AOW en pensioen individueel toetsen.
• Conserverende aanslag: bij emigratie legt de Belastingdienst een conserverende aanslag op over je pensioen, lijfrente, kapitaalverzekering eigen woning en een aanmerkelijk belang. Bij emigratie naar een EU-land krijg je automatisch uitstel van betaling. De aanslag vervalt in de regel na 10 jaar; voor een aanmerkelijk belang geldt hij onbeperkt.