Belastingverdrag Portugal–Nederland uitgelegd

Nederland en Portugal hebben een belastingverdrag (Convention for the Avoidance of Double Taxation, ondertekend 1999, gewijzigd 2021). Het verdrag voorkomt dat je over hetzelfde inkomen zowel in Nederland als in Portugal belasting betaalt.

Kernprincipe: het verdrag wijst heffingsrechten toe. Als het verdrag zegt dat Portugal mag heffen, heft Nederland niet — en vice versa. Nederland verleent vrijstelling of verrekening voor inkomsten die Portugal mag belasten.

• AOW: Nederland behoudt het heffingsrecht. De SVB houdt loonheffing in. Portugal belast AOW niet nogmaals.
• ABP en overheidspensioen: Nederland heft. Geldt voor alle pensioenen van overheidswerkgevers (gemeente, provincie, onderwijs, zorg via CAO-pensioen bij overheidsinstelling).
• Particulier werknemerspensioen (bijv. Pensioenfonds Metaal, PMT, particulier fonds): Portugal heft als woonstaat. Onder IFICI kan dit vrijgesteld of verlaagd belast zijn.
• Lijfrente: Portugal heft — doorgaans vrijgesteld of 10% onder IFICI.

Verhuur je een woning in Nederland nadat je naar Portugal bent verhuisd?

• Nederland mag heffen over huurinkomsten uit Nederlands vastgoed (artikel onroerende zaken, verdrag).
• In NL: opbrengst valt in box 3 (op de WOZ-waarde, niet netto huurinkomen).
• Portugal: verleent vrijstelling via progressievoorbehoud — het inkomen telt mee voor tariepsbepaling maar wordt niet nogmaals belast.
• Overweeg verkoop vóór emigratie om aanhoudende NL-belastingplicht te vermijden.

• Nederlandse dividenden: NL houdt 15% bronbelasting in. Portugal verleent credit tot het in Portugal verschuldigde bedrag.
• Onder IFICI: buitenlandse dividenden zijn vrijgesteld of belast tegen 10%. Dit maakt IFICI aantrekkelijk voor beleggers met een Nederlandse aandelenportefeuille.
• Vermogenswinst op aandelen: Portugal heft als woonstaat (28% op vermogenswinst). NL heeft geen bronstaatheffing op vermogenswinst voor niet-inwoners.

1. Portugal (IRS): aangifte indienen via portaldasfinancas.gov.pt vóór 30 juni van elk jaar. Geef alle inkomsten op — inclusief NL-inkomen. IFICI-vrijstellingen worden automatisch toegepast als je geregistreerd staat.
2. Nederland (M-biljet in het emigratiejaar): voor het jaar van emigratie doe je het M-biljet. Daarna geen NL-aangifte meer tenzij je NL-bron-inkomen hebt (bijv. huurinkomsten, dividenden).
3. Niet-inwoner NL-aangifte: als je na emigratie NL-inkomen ontvangt (huurinkomsten, dividenden, AOW/ABP), moet je jaarlijks aangifte doen als niet-inwoner in Nederland via de Belastingdienst (model C of IB).