De Italiaanse 7% flat tax voor gepensioneerden

Italië biedt via artikel 24-ter van de belastingwet (TUIR) een 7% flat tax aan wie een pensioen van een buitenlandse instantie ontvangt en zich vestigt in een kleinere gemeente in het zuiden. Vanaf 1 januari 2027 staat dezelfde regeling in artikel 247 van de nieuwe belastingwet (D.Lgs. 117/2026). De regeling geldt voor het eerste jaar en de negen volgende belastingjaren (10 belastingperioden in totaal) en dekt alle inkomsten die in het buitenland zijn verdiend, zoals AOW, pensioen, dividenden en rente.

Vereisten:

• Een gemeente met ten hoogste 30.000 inwoners in een van de acht zuidelijke regio's: Calabrië, Sicilië, Sardinië, Basilicata, Campanië, Puglia, Molise of Abruzzo. Een gemeente uit de aardbevingslijsten van 2016 (in Abruzzo, Lazio, Marche en Umbrië) of van 6 april 2009 telt ook, met dezelfde grens. Die grens is 30.000 inwoners sinds 7 april 2026, door artikel 26 van wet 34/2026; daarvoor was hij 20.000.
• Je was in de 5 voorafgaande belastingjaren geen fiscaal inwoner van Italië en verhuist vanuit een land met administratieve samenwerking (Nederland voldoet)
• Je ontvangt een pensioen van een buitenlandse instantie, zoals AOW of bedrijfspensioen

Binnen die regio's telt het inwonertal van de gemeente. Grote steden als Palermo, Catanzaro en Lecce hebben er ruim meer dan 30.000 en vallen erbuiten. Controleer het actuele inwonertal van de gemeente voordat je een woning zoekt.

1. Vestig je in een kwalificerende gemeente. Huur of koop een woning.
2. Vraag een Codice Fiscale aan bij de Italiaanse ambassade in Den Haag (consulaire afdeling) of bij een kantoor van de Agenzia delle Entrate.
3. Schrijf je in bij het gemeentehuis (Anagrafe) voor residenza.
4. Kies in de Italiaanse aangifte over het jaar waarin je naar Italië verhuist voor het regime, en vermeld het land waar je daarvoor je laatste fiscale woonplaats had. Het regime geldt vanaf dat belastingjaar.
5. Betaal de 7% over je buitenlandse inkomsten in een keer, uiterlijk op de termijn voor het saldo van de inkomstenbelasting. Italiaanse inkomsten worden normaal belast.

Betaal je de 7% niet of niet volledig, dan vervalt het regime, en na intrekking of verval kun je niet opnieuw kiezen. Binnen het regime verreken je geen buitenlandse belasting. Voor inkomen uit een bepaald land kun je wel voor het gewone stelsel kiezen, en dan krijg je voor dat inkomen wel verrekening.

Houdt je Nederlandse pensioenuitvoerder loonheffing in, dan vraag je bij de Belastingdienst een vrijstelling van inhouding aan.